国际税收争议解决中的税收确定性及中国方案 被引量：1

1

作者 杨洪 侯丁火 《学习与实践》 CSSCI 北大核心 2023年第5期37-47,共11页

追求税收确定性在国际税收争议解决过程中发挥着举足轻重的作用,国际社会积极探索效率与效力兼具的国际税收争议解决机制,以提高税收确定性。目前所推行的国际方案基本沿着事前预防和事后解决两大路径进行改良,但在提升确定性的效果上... 追求税收确定性在国际税收争议解决过程中发挥着举足轻重的作用,国际社会积极探索效率与效力兼具的国际税收争议解决机制,以提高税收确定性。目前所推行的国际方案基本沿着事前预防和事后解决两大路径进行改良,但在提升确定性的效果上瑕瑜互见。中国应当主动参与国际税收争议解决机制的改革历程,考量主要国际方案在两大路径下保障税收确定性的优势与不足,推动多边化、高效率、约束力、多维度等元素的有效融合,从国际税收合作、创新争议解决方式、强化税收征管体系等方面构建中国方案。 展开更多

关键词 国际税收争议解决 税收确定性 国际税收合作 多边化

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“一带一路”税收征管合作机制框架下提高税收确定性研究——基于马来西亚的实证研究 被引量：1

2

作者 赵复朝 《湖南税务高等专科学校学报》 2022年第4期16-20,共5页

税收营商环境是整体营商环境的重要组成部分,提高税收确定性对优化税收营商环境至关重要。马来西亚近年来在加强税收法治化,提高税收确定性,优化税收营商环境方面采取了有力措施,取得了显著进步。选取“一带一路”税收征管合作机制理事... 税收营商环境是整体营商环境的重要组成部分,提高税收确定性对优化税收营商环境至关重要。马来西亚近年来在加强税收法治化,提高税收确定性,优化税收营商环境方面采取了有力措施,取得了显著进步。选取“一带一路”税收征管合作机制理事会观察员马来西亚作为研究对象,通过分析马来西亚的成功探索和有益经验,认为加强税收法治、提高税收争议解决效率、实行预先裁定及预约定价安排的措施,可以有效帮助“一带一路”税收征管合作机制下各辖区提高税收确定性,优化税收营商环境。 展开更多

关键词 税收法治 税收确定性 税收营商环境 马来西亚

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私法自治影响下的税收确定性研究

3

作者 黄祥林 《法学（汉斯）》 2023年第6期5311-5316,共6页

私法自治对税收确定性的影响日益加深,因此产生的征纳争议也日益增多,正确地认识、分析和应对私法自治影响下的税收确定性问题是税务机关目前面临的重要考验。解决该类问题,应该首先从思想上提高认识,在税收基本法上进行原则性的界定,... 私法自治对税收确定性的影响日益加深,因此产生的征纳争议也日益增多,正确地认识、分析和应对私法自治影响下的税收确定性问题是税务机关目前面临的重要考验。解决该类问题,应该首先从思想上提高认识,在税收基本法上进行原则性的界定,完善税收实体法和征管程序,避免问题的产生,优化执行机制确保精准执法到位。 展开更多

关键词 私法自治 税收确定性 税收法定

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国际货币基金组织和经济合作与发展组织联合发布税收确定性报告——发展中国家一方面需要确保可持续的财政收入，另一方面又要营造有吸引力的营商环境

4

《世界石油工业》 2018年第1期34-38,共5页

IMF和OECD联合发布的税收确定性报告指出，税收不确定性的主要来源为政策设计和立法的不确定性、政策执行和监管的不确定性、税收争端解决机制的不确定性、商业和技术带来的不确定性、纳税人行为带来的不确定性以及国际税收带来的不确... IMF和OECD联合发布的税收确定性报告指出，税收不确定性的主要来源为政策设计和立法的不确定性、政策执行和监管的不确定性、税收争端解决机制的不确定性、商业和技术带来的不确定性、纳税人行为带来的不确定性以及国际税收带来的不确定性。企业和税务机关对税收不确定性有不同理解。提高税收确定性的具体方法：通过改进税收政策和法律设计降低税收法规的复杂性，提高立法透明度；提高税收管理的可预见性和一致性；有效的争端解决机制对提高税收确定性具有至关重要的作用；在国际背号下处理税收不确定性尤为重要。 展开更多

关键词 税收确定性 税收不确定性 主要来源 具体方法

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税收确定性视野下支柱一争议预防与解决机制评析 被引量：11

5

作者 张泽平 戴婧 《国际税收》 CSSCI 北大核心 2021年第10期49-56,共8页

在税收确定性原则的指引之下,《支柱一蓝图报告》凸显了对争议预防的重视,试图在跨国公司自我评估金额A分配的基础之上,构建起一个由跨国公司、牵头税务机关、受影响的税务机关等共同组成的多边协调、紧密沟通、即时互动的税收确定性制... 在税收确定性原则的指引之下,《支柱一蓝图报告》凸显了对争议预防的重视,试图在跨国公司自我评估金额A分配的基础之上,构建起一个由跨国公司、牵头税务机关、受影响的税务机关等共同组成的多边协调、紧密沟通、即时互动的税收确定性制度框架,体现了对传统机制的创新与传承。由于支柱一方案内生的多边性与复杂性,该机制存在规则设计不成熟、程序繁琐、成本高昂等诸多问题,尚待进一步完善。中国宜在审慎评估该机制对我国影响的基础上,积极参与相关规则的讨论与设计,确保在维护国家利益的同时,推动建立公正高效的国际税收争议预防与解决机制。 展开更多

关键词 支柱一 税收确定性 争议预防 争议解决

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“双支柱”方案视角下数字经济的税收确定性 被引量：1

6

作者 杨洪 张梓桐 《中南民族大学学报（人文社会科学版）》 CSSCI 北大核心 2023年第3期129-136,186,共9页

数字经济的快速发展增加了国际范围内税收征管的不确定性,各国为应对数字经济税收挑战,或通过严厉的单边方案维护本国税收利益,或积极推进国际税收体制改革,如打造“自动化数字服务”双边方案样本等。然而单边临时措施和双边税收协定都... 数字经济的快速发展增加了国际范围内税收征管的不确定性,各国为应对数字经济税收挑战,或通过严厉的单边方案维护本国税收利益,或积极推进国际税收体制改革,如打造“自动化数字服务”双边方案样本等。然而单边临时措施和双边税收协定都不能彻底解决数字经济税收问题,构建统一的国际税收治理体系迫在眉睫。“双支柱”方案作为数字经济税收多边方案,是重构国际税收规则体系的重要一环。与单边和双边方案相比,其基于各国广泛共识解决数字经济税收挑战,有利于避免双重征税和贸易冲突,对于维护税收的确定性具有重要意义。但“双支柱”方案也带来新的不确定性,如规则复杂模糊、税收争议解决机制的局限性等。中国应鼎力支持“双支柱”方案,积极参与国际税制改革和国际税收治理体系的构建与完善;推动国内税法与数字经济国际税收规则的有效衔接;在提高税收征管能力的同时,加强国际税收征管合作,减少税收争端和贸易摩擦。 展开更多

关键词 数字经济 税收确定性 “双支柱”方案 国际税制改革

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税收不确定性的形成、测度及其影响研究 被引量：8

7

作者 李华 宋帅 刘金东 《山东大学学报（哲学社会科学版）》 CSSCI 北大核心 2021年第5期174-184,共11页

近年来,税制的频繁调整和征管力度的刻意操控都使得税收不确定性的问题日益突出,税收不确定性严重影响了营商环境的稳定公平。基于此,通过梳理国内外税收不确定性的相关文献,从税收政策和税收负担两个不同口径总结和评述税收不确定性的... 近年来,税制的频繁调整和征管力度的刻意操控都使得税收不确定性的问题日益突出,税收不确定性严重影响了营商环境的稳定公平。基于此,通过梳理国内外税收不确定性的相关文献,从税收政策和税收负担两个不同口径总结和评述税收不确定性的概念界定、形成原因、测度方法及其影响,进而通过对比国内当前的研究空白和相比国外已有研究进展的不足,提出未来在研究对象界定、测度方法选取、影响机理求证等方面的研究展望。 展开更多

关键词 税收不确定性 税收不确定测度 营商环境

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税收政策不确定性与地区经济波动——基于中国市级面板数据的实证检验 被引量：4

8

作者 龚旻 甘家武 蔡娟 《云南财经大学学报》 CSSCI 北大核心 2018年第3期13-24,共12页

税收竞争无序化导致地方税收政策环境难以稳定,企业面临政策不确定风险会改变投资决策,侵蚀了地区经济稳定增长的基础。通过中国284个地级市2004~2013年面板数据构建的面板向量自回归模型发现,地方税收政策的不确定性通过投资波动扩大... 税收竞争无序化导致地方税收政策环境难以稳定,企业面临政策不确定风险会改变投资决策,侵蚀了地区经济稳定增长的基础。通过中国284个地级市2004~2013年面板数据构建的面板向量自回归模型发现,地方税收政策的不确定性通过投资波动扩大了中国地区经济波动的程度,这一冲击5年时间才衰减完毕。并且商品劳务税政策相对企业所得税政策对地区经济的冲击更大。同时,相对于经济环境较好时期,在经济恶化时期税收政策不确定性对地区经济波动的影响更大,这在企业所得税政策中表现显著。这一结论为通过财税制度改革形成稳定的税收政策环境提供了经验支撑。 展开更多

关键词 税收政策不确定性 地区投资 地区经济波动 经济境况

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提高税收确定性的路径选择——基于IMF和OECD《税收确定性专题报告》的启思 被引量：5

9

作者 柳华平 杜林 张镱 《税务研究》 CSSCI 北大核心 2023年第7期131-137,共7页

国际货币基金组织(IMF)和经济合作与发展组织(OECD)的《税收确定性专题报告》深入分析和探讨了税收不确定性的性质、导致税收不确定性的原因以及税收不确定性对政府公信力、贸易、投资和市场环境的影响,并概述了一套实用而具体的解决方... 国际货币基金组织(IMF)和经济合作与发展组织(OECD)的《税收确定性专题报告》深入分析和探讨了税收不确定性的性质、导致税收不确定性的原因以及税收不确定性对政府公信力、贸易、投资和市场环境的影响,并概述了一套实用而具体的解决方案。借鉴参照《税收确定性专题报告》中关于税收不确定性的相关分析思路和解决方案,结合我国税收不确定性管理现状,本文重点从税收立法、税收征管以及国际税收三个维度探讨提高我国税收确定性的路径选择。 展开更多

关键词 税收确定性 税收立法 税收征管 国际税收 营商环境

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税收确定性、《多边公约》与我国双边税收协定 被引量：5

10

作者 应涛 计金标 《国际税收》 CSSCI 北大核心 2020年第1期40-45,共6页

利用《多边公约》同时对全球上千条双边税收协定进行修订,将会对国际税收确定性建设大有裨益。作为《多边公约》的签署国,我国承诺按照其标准对已有绝大部分双边协定开展修订工作,但这也会引发新的确定性问题。本文通过分析我国立场,总... 利用《多边公约》同时对全球上千条双边税收协定进行修订,将会对国际税收确定性建设大有裨益。作为《多边公约》的签署国,我国承诺按照其标准对已有绝大部分双边协定开展修订工作,但这也会引发新的确定性问题。本文通过分析我国立场,总结出适用《多边公约》可能带来的问题,如待修订的双边税收协定数量和具体条款未最终确定,"双重居民实体"的判定规则客观性下降,"防止协定滥用条款"语言模糊、举证责任分配失衡等,并提出了相应的改革建议。 展开更多

关键词 税收确定性 多边公约 双边税收协定

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税收政策不确定性程度、资产专用性水平与FDI研发投资密度

11

作者 江霞 陈言 《广东行政学院学报》 2020年第5期79-89,共11页

后金融危机时代,复杂多变的国际税务环境下,“确定性程度”成为FDI考量东道国税收政策的重要因素,对其跨国投资决策产生重要影响。针对此新现象,从“确定性”及“优惠度”两个维度考察一国税收政策的有效性,基于实物期权理论研究税收政... 后金融危机时代,复杂多变的国际税务环境下,“确定性程度”成为FDI考量东道国税收政策的重要因素,对其跨国投资决策产生重要影响。针对此新现象,从“确定性”及“优惠度”两个维度考察一国税收政策的有效性,基于实物期权理论研究税收政策确定性程度变化对异质性FDI的影响机制并采用制造业24个行业外资企业数据进行验证。结果表明,税收政策不确定程度升高对FDI存在抑制作用,且受到资产专用性投资强度的正向调节实施高水平资产专用性投资的研发密集型行业、价值链高端环节的研发投资活动对政策不确定性程度变化更加敏感。一致、透明和可预期的政策环境的营造不但有利于提升FDI行业技术结构还将促进其增强研发投资水平。 展开更多

关键词 税收政策不确定性 资产专用性 外商直接投资 研发投资密度

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数字经济发展与企业税收不确定性——基于企业低成本战略的调节作用

12

作者 杨兰品 杨水琴 《工业技术经济》 CSSCI 北大核心 2023年第3期82-91,共10页

企业税收不确定性反映了企业在现行税收政策和制度下的纳税遵从成本。在数字经济强势发展的背景下,本文研究数字经济发展是否有效降低了企业税收不确定性。以2013~2020年我国沪深A股上市公司为样本,实证研究发现:(1)数字经济发展能够降... 企业税收不确定性反映了企业在现行税收政策和制度下的纳税遵从成本。在数字经济强势发展的背景下,本文研究数字经济发展是否有效降低了企业税收不确定性。以2013~2020年我国沪深A股上市公司为样本,实证研究发现:(1)数字经济发展能够降低企业税收不确定性;(2)数字经济发展通过提升企业会计信息透明度、提高税收征管效率、改善地区营商环境降低企业税收不确定性;(3)异质性分析表明数字经济发展对企业税收不确定性的抑制作用在衰退期企业和中部地区的企业更为显著;(4)企业低成本战略在数字经济发展与企业税收不确定性的关系中发挥了负向调节作用。本文研究有助于企业管理层制定差异化的税收战略,缓解企业税收风险。 展开更多

关键词 数字经济发展 企业税收不确定性 征管效率 会计信息透明度 营商环境 企业低成本战略

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税收政策确定性管理工作机制研究 被引量：3

13

作者 朱兰波 《环渤海经济瞭望》 2016年第7期53-56,共4页

税收政策确定性在现实中有着积极而重要的意义。征纳双方涉税信息不对称、税收政策过于笼统、长期不修订、政策规定之间不配套等造成了税收政策的不确定性。纳税人和各级税务部门对此项工作越来越重视。但税务部门的税收政策确定性管理... 税收政策确定性在现实中有着积极而重要的意义。征纳双方涉税信息不对称、税收政策过于笼统、长期不修订、政策规定之间不配套等造成了税收政策的不确定性。纳税人和各级税务部门对此项工作越来越重视。但税务部门的税收政策确定性管理工作还比较分散,没有形成完整的工作机制,还存在很多不足。通过对税收政策确定性管理工作的现状进行分析,指出了建立税收政策确定性管理工作机制的意义,提出了构建税收政策确定性管理工作机制的建议。 展开更多

关键词 税收政策确定性 工作机制 建议

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征管信息化降低了企业税收不确定性吗——来自金税三期准自然实验的证据 被引量：8

14

作者 刘冰熙 陶东杰 陈政弘 《广东财经大学学报》 CSSCI 北大核心 2022年第6期89-103,共15页

征管信息化通过压缩税收自由裁量空间提高了税收征管的规范性,并有助于降低企业税收的不确定性。在借鉴最优直接税制度模型的基础上,构建相应的理论模型以揭示征管信息化降低企业税收不确定性的作用机制,并进一步基于金税三期工程实施... 征管信息化通过压缩税收自由裁量空间提高了税收征管的规范性,并有助于降低企业税收的不确定性。在借鉴最优直接税制度模型的基础上,构建相应的理论模型以揭示征管信息化降低企业税收不确定性的作用机制,并进一步基于金税三期工程实施的准自然实验,利用我国上市公司面板数据和连续性双重差分法进行实证分析,从微观层面考察征管信息化对企业税收不确定性的影响。研究发现:金税三期工程的实施显著降低了企业税收的不确定性,尤其体现于民营企业;当地方面临较大的财政增收压力时,征管信息化对税收不确定性的抑制效应被削弱;宏观层面的拓展性分析表明,金税三期工程的实施提高了地区内企业税负的均等化水平。本研究为优化税收营商环境、深化税收征管体制改革提供了政策启示。 展开更多

关键词 税收征管 征管信息化 税收负担 金税三期工程 税收不确定性 营商环境

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建立税收政策确定性工作机制的思考 被引量：1

15

作者 朱兰波 《天津商务职业学院学报》 2016年第3期42-46,共5页

经济的健康发展离不开稳定的税收环境,建立税收政策确定性工作机制,维护税收征管秩序势在必行。目前,税务机关的税收政策确定性工作比较分散,还没有形成完整的机制。各级税务机关应以构建税政咨询委员会为核心,建立起层级统筹管理、争... 经济的健康发展离不开稳定的税收环境,建立税收政策确定性工作机制,维护税收征管秩序势在必行。目前,税务机关的税收政策确定性工作比较分散,还没有形成完整的机制。各级税务机关应以构建税政咨询委员会为核心,建立起层级统筹管理、争议解决、调研与纠正、应急联动和快速反应、沟通交流反馈等工作机制,整合管理职责,形成工作合力,切实提高税收政策执行水平。 展开更多

关键词 税收政策确定性 工作机制 建议

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税收不确定性抑制了企业研发投入吗?——基于上市公司的实证研究

16

作者 陶东杰 潘宇珊 《湖北经济学院学报（人文社会科学版）》 2023年第8期48-54,共7页

税收政策是促进创新驱动经济高质量发展的重要工具,其确定性是税收的重要原则之一,也是激励企业研发创新的必要前提。本文从企业税负波动的视角揭示税收不确定性的现状和成因,利用2009—2019年我国A股上市公司面板数据,考察税收不确定... 税收政策是促进创新驱动经济高质量发展的重要工具,其确定性是税收的重要原则之一,也是激励企业研发创新的必要前提。本文从企业税负波动的视角揭示税收不确定性的现状和成因,利用2009—2019年我国A股上市公司面板数据,考察税收不确定性对企业研发投入的影响。研究发现,税收不确定性显著抑制了企业研发投入强度。进一步基于股权性质、企业规模和企业生命周期的异质性分析发现,对于非国有企业、较小规模企业以及处于成长期的企业,税收不确定性对研发投入的抑制效应更明显。本文从税收不确定性的视角出发拓展了税收营商环境的内涵,提出了基于优化税收营商环境促进经济创新驱动转型的政策建议。 展开更多

关键词 税收不确定性 研发投入 税收营商环境 上市公司

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税收不确定性与企业债务融资——基于过度投资的中介作用

17

作者 马骏扬 《经济与社会发展研究》 2023年第30期100-102,共3页

本文选取 2004—2020 年 A 股上市公司为样本,实证检验了税收不确定性对企业债务融资的影响。研究表明:(1)税收不确定性与企业债务融资之间呈显著负相关;(2)税收不确定性会通过抑制过度投资降低企业债务融资。研究成果丰富了税收不确定... 本文选取 2004—2020 年 A 股上市公司为样本,实证检验了税收不确定性对企业债务融资的影响。研究表明:(1)税收不确定性与企业债务融资之间呈显著负相关;(2)税收不确定性会通过抑制过度投资降低企业债务融资。研究成果丰富了税收不确定性和企业债务融资相关领域的研究。 展开更多

关键词 税收不确定性 债务融资 过度投资

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税收的不确定性及其法律应对 被引量：24

18

作者 杨洪 《法商研究》 CSSCI 北大核心 2019年第2期78-88,共11页

税收的不确定性既增加了经济决策的难度和风险,也破坏了一国营商环境,且不利于公平高效的国际税收新秩序的形成。从税收立法的视角来看,税收不确定性的成因是多方面的,包括税收政策的不确定性、税法中溯及既往现象的存在、税法条款表述... 税收的不确定性既增加了经济决策的难度和风险,也破坏了一国营商环境,且不利于公平高效的国际税收新秩序的形成。从税收立法的视角来看,税收不确定性的成因是多方面的,包括税收政策的不确定性、税法中溯及既往现象的存在、税法条款表述过于复杂、税法中的某些规则过于抽象和税法的一般避税规则同对应的具体反避税规则存在冲突,以及临时性条款的存在,等等。从税收立法的视角观之,税收不确定性的法律应对措施包括:提高税法的立法质量、降低税法的复杂程度、设置"祖父条款"、协调一般反避税规则和对应的具体反避税规则等。这些应对举措,充分体现了我国税收治理体系和治理能力现代化的基本要求。 展开更多

关键词 税收不确定性 溯及既往 反避税条款

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税收征管不确定性与外商直接投资:促进还是抑制 被引量：15

19

作者 杨武 李升 《财贸经济》 CSSCI 北大核心 2019年第11期50-65,共16页

本文重点研究税收执法环节中的不确定性即税收征管不确定性与外商直接投资的关系。使用1996—2016年的面板数据,在测算各省份税收征管强度的基础上,根据税收执法规则方程,采用随机波动率模型(SV模型)和MCMC算法,估计得到各省份税收征管... 本文重点研究税收执法环节中的不确定性即税收征管不确定性与外商直接投资的关系。使用1996—2016年的面板数据,在测算各省份税收征管强度的基础上,根据税收执法规则方程,采用随机波动率模型(SV模型)和MCMC算法,估计得到各省份税收征管强度不确定性;并在此基础上对税收征管不确定性和外商直接投资的关系进行实证检验。结果表明,我国税收征管不确定性对外商直接投资的影响与税负高低有关,低税负时税收征管不确定性对FDI有促进作用,而高税负时有抑制作用。最后对管理税收征管的不确定性提出建议。 展开更多

关键词 税收征管不确定性 宏观税负 外商直接投资

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税收政策不确定性的影响因素：基于OECD成员国的实证分析 被引量：3

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作者 杨武 韩郦瑶 李升 《国际税收》 CSSCI 北大核心 2019年第11期48-57,共10页

本文基于1995—2016年OECD成员国数据,采用波动率方法估计各国税收政策不确定性,进一步实证地研究了税收政策不确定性的影响因素。结果表明收入不平等和财政分权是影响税收政策不确定性的主要因素。收入不平等水平越低,财政分权水平越高... 本文基于1995—2016年OECD成员国数据,采用波动率方法估计各国税收政策不确定性,进一步实证地研究了税收政策不确定性的影响因素。结果表明收入不平等和财政分权是影响税收政策不确定性的主要因素。收入不平等水平越低,财政分权水平越高,税收政策不确定性越低;此外,外商直接投资水平较高的地区,财政分权对税收政策不确定性的抑制作用更明显。最后,根据本文的研究结果提出相应的政策启示。 展开更多

关键词 税收政策不确定性 收入不平等 财政分权 外商直接投资

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