《企业所得税法》一般反避税条款适用要件的审思与确立——基于国外的经验与借鉴 被引量：37

1

作者 汤洁茵 《现代法学》 CSSCI 北大核心 2012年第5期162-171,共10页

我国于2008年开始实施的《企业所得税法》确立了一般反避税条款,并将其作为反避税交易的一般规则,这将对税收征管产生深远的影响。但《企业所得税法》第47条、《企业所得税法实施条例》以及《特别纳税调整实施办法(试行)》对一般反避税... 我国于2008年开始实施的《企业所得税法》确立了一般反避税条款,并将其作为反避税交易的一般规则,这将对税收征管产生深远的影响。但《企业所得税法》第47条、《企业所得税法实施条例》以及《特别纳税调整实施办法(试行)》对一般反避税条款实施的规定存在一定程度的矛盾和冲突,将极大地约束该条款在反避税实践中的适用。一般反避税条款所包含的商业目的要件和经济实质要件在当前立法中的关系如何,在实践中如何予以认定,是该条款获得实施的基础。 展开更多

关键词 一般反避税条款 商业目的 经济实质

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一般反避税条款与实质正义——兼评《企业所得税法》 被引量：6

2

作者 张晓婷 《经济问题》 CSSCI 北大核心 2009年第2期118-120,共3页

我国《企业所得税法》第47条规定的性质为一般反避税条款,其与其他具体反避税条款一道构成了企业所得税法领域中的反避税条款。该条款的确定说明我国在企业所得税法领域引进了实质课税原则,作为形式课税原则的必要补充,是经济法的实质... 我国《企业所得税法》第47条规定的性质为一般反避税条款,其与其他具体反避税条款一道构成了企业所得税法领域中的反避税条款。该条款的确定说明我国在企业所得税法领域引进了实质课税原则,作为形式课税原则的必要补充,是经济法的实质正义在企业所得税法领域的运用。但在实施一般反避税条款时,应加以限制,以平衡国家利益和纳税人权益。 展开更多

关键词 一般反避税条款 特别反避税条款 形式理性 实质理性 兜底性条款

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法学视角下的一般反避税条款——以中国税法为切入点 被引量：5

3

作者 侯卓 《商丘师范学院学报》 CAS 2014年第4期93-98,共6页

中国税法中规定了一般反避税条款,也存在对其进行解释的规范性法律文件。从限制税务机关权力的角度出发,一般反避税条款应解读为创设性条款;其作为"规则集合"的广义理解应当引起重视。一般反避税条款的存在,使得税法在引介私... 中国税法中规定了一般反避税条款,也存在对其进行解释的规范性法律文件。从限制税务机关权力的角度出发,一般反避税条款应解读为创设性条款;其作为"规则集合"的广义理解应当引起重视。一般反避税条款的存在,使得税法在引介私法上的智识成果时,更加合理;且其不会抑制经济创造性,也不会破坏真正意义上的法治安定性。从一般反避税条款的功能定位和价值博弈角度考量,在我国税法中设置一般反避税条款,并对其作限制性解释,是一种合理的立法模式。 展开更多

关键词 一般反避税条款 创设性条款 税收公平 实质课税

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一般反避税条款对税权的配置 被引量：2

4

作者 王文婷 《兰州大学学报（社会科学版）》 CSSCI 北大核心 2012年第3期115-119,共5页

《中华人民共和国企业所得税法》首次设置一般反避税条款。按照税权观念理解,一般反避税条款在法律上的确立,是对税权的重新配置,主要体现在国家税收权力及国民的税收权利的分配。如何平衡税权配置中的诸多利益,尤其是制约行政权力并保... 《中华人民共和国企业所得税法》首次设置一般反避税条款。按照税权观念理解,一般反避税条款在法律上的确立,是对税权的重新配置,主要体现在国家税收权力及国民的税收权利的分配。如何平衡税权配置中的诸多利益,尤其是制约行政权力并保护纳税人权利,应是一般反避税条款完善的基本思路。 展开更多

关键词 一般反避税条款 纳税人权利 税收权力 税法解释

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一般反避税条款的利与弊 被引量：4

5

作者 杜薇 《当代经济》 2010年第1期110-111,共2页

我国新《企业所得税法》引进了一般反避税条款,采取特殊与一般相结合的模式,但其模糊性使得税务人员对法律的应用具有主观性。本文阐述了一般反避税条款的利弊,并提出实施我国反避税工作需要完善的相关配套措施。

关键词 一般反避税条款 税收征管 权利

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纳税人权利保护视野下的一般反避税条款探讨 被引量：4

6

作者 詹卫星 李志春 《湖南财经高等专科学校学报》 2009年第6期16-18,共3页

新企业所得税法第47规定了一般反避税条款,其核心在于保护纳税人权利。一般反避税条款合理性与正当性取决于如何解释和如何适用。目前的解释过于注重征税机关的效率,值得商榷,在适用时宏观上应注重制度衔接,微观上应强调规范程序。

关键词 一般反避税条款 量能纳税原则 避税 反避税

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完善我国一般反避税条款的思考 被引量：2

7

作者 高雅芬 陈庆云 《知识经济》 2011年第4期31-31,共1页

我国《企业所得税法》第47条的性质为一般反避税条款,本文对该条存在的问题进行分析,并思考如何完善我国的一般反避税条款。

关键词 避税 一般反避税条款

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新发展格局下一般反避税条款标准衔接的法治化路径

8

作者 许多奇 金琪睿 《财税法论丛》 2024年第1期79-92,共14页

为消除由税基侵蚀和利润转移引发的顽疾,维护单一课税原则,OECD引入主要目的测试作为应对税收协定滥用的一般反避税条款;而我国税法体系确立了以合理商业目的为核心的一般反避税条款,并引入经济实质标准构筑起一般反避税体系。在以国内... 为消除由税基侵蚀和利润转移引发的顽疾,维护单一课税原则,OECD引入主要目的测试作为应对税收协定滥用的一般反避税条款;而我国税法体系确立了以合理商业目的为核心的一般反避税条款,并引入经济实质标准构筑起一般反避税体系。在以国内大循环为主体、国内国际双循环相互促进的新发展格局下,国际税收协定与国内税法一般反避税条款的标准衔接问题成了不可回避的重要议题。我国应在《BEPS多边公约》生效的背景下,进一步完善一般反避税规则体系。通过明确税法的宗旨与目的,确立主客观相统一的一般反避税认定标准,发布反避税测试案例或示范案例等方式保护纳税人的信赖利益,在量能平等负担原则的指引下提升纳税人的税收遵从意识。 展开更多

关键词 新发展格局 一般反避税条款 主要目的测试 合理商业目的 标准衔接

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《企业所得税法》一般反避税条款评析 被引量：8

9

作者 李茜 韩瑜 《涉外税务》 CSSCI 北大核心 2008年第8期68-72,共5页

一般反避税条款可以在公平税负、保障国家财政收入、严厉打击各种避税行为等方面发挥一定的积极作用。但是,一般反避税条款作用的充分发挥需要一定的条件。本文在对《企业所得税法》一般反避税条款进行评析的基础上,阐述了该条款在实际... 一般反避税条款可以在公平税负、保障国家财政收入、严厉打击各种避税行为等方面发挥一定的积极作用。但是,一般反避税条款作用的充分发挥需要一定的条件。本文在对《企业所得税法》一般反避税条款进行评析的基础上,阐述了该条款在实际执行中可能面临的困难,提出了进一步完善的建议。 展开更多

关键词 避税 反避税 一般反避税条款

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一般反避税条款适用之关键问题分析 被引量：25

10

作者 叶姗 《法学》 CSSCI 北大核心 2013年第9期92-101,共10页

我国《企业所得税法》第47条确立了"一般反避税条款",但税法实践中较少适用该条款来启动一般反避税调查。从一起滥用税收协定一般反避税案来看,该条款适用的关键在于如何解释"实施其他不具有合理商业目的的安排"和&... 我国《企业所得税法》第47条确立了"一般反避税条款",但税法实践中较少适用该条款来启动一般反避税调查。从一起滥用税收协定一般反避税案来看,该条款适用的关键在于如何解释"实施其他不具有合理商业目的的安排"和"有权按照合理方法调整"。一般反避税条款中的两个"合理"可以划定税收筹划权和纳税调整权的边界:"具有合理商业目的"是纳税人行使税收筹划权而节省税收成本的私法上的安排是否得到税法保护的标准,而税务机关行使纳税调整权而否认避税安排的公法上的权力必须适当,其所作出的特别纳税调整决定必须谨守谦抑之本分——"按照合理方法调整",并可受司法之检验。 展开更多

关键词 合理商业目的 合理方法 一般反避税条款 税收筹划权 纳税调整权

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税法一般反避税条款的合宪性审查及改进 被引量：16

11

作者 王宗涛 《中外法学》 CSSCI 北大核心 2018年第3期805-820,共16页

税法一般反避税条款落入宪法财产权与契约自由权的保护范围,有介入宪法视阈关照之必要。财产权的社会义务理论可以为一般反避税条款的合宪性提供学理支撑与观念基础。尽管如此,这一条款仍要接受合宪性的框架与逻辑检视。一般反避税条款... 税法一般反避税条款落入宪法财产权与契约自由权的保护范围,有介入宪法视阈关照之必要。财产权的社会义务理论可以为一般反避税条款的合宪性提供学理支撑与观念基础。尽管如此,这一条款仍要接受合宪性的框架与逻辑检视。一般反避税条款建制应以基于纳税人平等权的量能课税原则为主导理念,不宜过度宣示反避税的国库主义至上立场。在制度设计层面,基于法律保留原则、比例原则与平等原则的要求,现行一般反避税条款立法亟待予以合宪性修补。在法律适用层面,应引入合宪性解释方法与机制,对税法规范予以合宪性解释以贯彻宪法原则与精神,保障一般反避税条款个案适用的合宪性。基于税法与宪法的高度关联,税法学研究有向宪法学思维借鉴之必要,并应寻求与宪法学的学理和方法论沟通。 展开更多

关键词 一般反避税条款 基本权利 财产权的社会义务 合宪性审查

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我国一般反避税条款:法律性质及其立法建构 被引量：12

12

作者 王宗涛 《税务研究》 CSSCI 北大核心 2014年第8期64-68,共5页

《企业所得税法》第四十七条引入一般反避税条款,是我国税收立法的重大创新。一般反避税条款是弥补特殊反避税条款涵盖性不足的手段,但它仅仅是反避税的宣示性条款,而不是税法漏洞补充条款,不具有授权性质。即便如此,无论从一般反避税... 《企业所得税法》第四十七条引入一般反避税条款,是我国税收立法的重大创新。一般反避税条款是弥补特殊反避税条款涵盖性不足的手段,但它仅仅是反避税的宣示性条款,而不是税法漏洞补充条款,不具有授权性质。即便如此,无论从一般反避税条款的宣示性价值,还是从其具有的法适用功能,或是从丰富我国反避税手段,甚至是简化税制等角度考量,我国立法引入一般反避税条款都有其必要性。当前,我国应明晰一般反避税条款的立法模式和思路,设立一个具有完整立法框架和要素的一般反避税条款。 展开更多

关键词 反避税 一般反避税条款 宣示性条款

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论一般反避税条款适用的合理界限 被引量：4

13

作者 李俊明 《国际税收》 北大核心 2013年第10期15-18,共4页

本文分析了避税的构成要件及其适用步骤,就一般反避税条款适用的合理界限提出了自己的见解:税务机关在判断特定交易行为是否为避税行为时,必须对企业或个人的经济自由选择保持最大程度的尊重;如果先适用个别反避税条款,但仍不能认定为避... 本文分析了避税的构成要件及其适用步骤,就一般反避税条款适用的合理界限提出了自己的见解:税务机关在判断特定交易行为是否为避税行为时,必须对企业或个人的经济自由选择保持最大程度的尊重;如果先适用个别反避税条款,但仍不能认定为避税,则不应再适用一般反避税条款。 展开更多

关键词 企业所得税 一般反避税条款 法律适用

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浅议企业所得税法反避税条款 被引量：1

14

作者 李霞 《合作经济与科技》 2014年第11期120-121,共2页

新《企业所得税法》中的一般反避税条款作为弥补法律漏洞的、具有一般防范性的、兜底性的条款,可以网罗其他的那些无法归在转让定价、避税地、资本弱化等具体反避税条款中,但又构成需要法律规制的避税行为。本文在对一般反避税条款进行... 新《企业所得税法》中的一般反避税条款作为弥补法律漏洞的、具有一般防范性的、兜底性的条款,可以网罗其他的那些无法归在转让定价、避税地、资本弱化等具体反避税条款中,但又构成需要法律规制的避税行为。本文在对一般反避税条款进行评析的基础上,结合我国的现实情况,提出进一步完善一般反避税条款的建议。 展开更多

关键词 一般反避税条款 兜底性条款 现实困境 建议

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论我国一般反避税条款的体系化

15

作者 贺燕 《中国政法大学学报》 CSSCI 2023年第4期255-273,共19页

我国税法尚没有规定统一适用的一般反避税条款,与反避税实践需求不匹配。一般反避税条款的体系化关系到税法体系内部和外部的协调问题,决定能否从技术上充分发挥一般反避税条款的兜底功能。比较研究主要国家一般反避税条款的立法实践,... 我国税法尚没有规定统一适用的一般反避税条款,与反避税实践需求不匹配。一般反避税条款的体系化关系到税法体系内部和外部的协调问题,决定能否从技术上充分发挥一般反避税条款的兜底功能。比较研究主要国家一般反避税条款的立法实践,我国一般反避税条款的体系化设计,应采取形式体系化的模式,在总则性税法中规定统一适用的一般反避税条款。体系化的技术路径,可以禁止权利滥用原则支撑内部体系,通过甄选核心概念,搭配不同层级的规则构成外部体系,在此基础上形成一种逻辑结构清晰,内容相互协调,层次分明而延展性比较好的反避税规则网络,实现对避税行为的全面规制、保障纳税人的商业自由。 展开更多

关键词 一般反避税条款 禁止权利滥用 合理商业目的 体系化

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境内反避税规范执法研究——兼论《税收征管法》一般反避税条款的增设 被引量：4

16

作者 钱俊文 《税务研究》 CSSCI 北大核心 2017年第5期96-100,共5页

长期以来,反避税研究一般都局限于国际税收领域,对境内反避税研究的忽视导致了实务部门执法上的不规范。有必要从理论与制度层面对境内反避税的现实必要性、理论依据、认定标准、执法程序等进行深入系统的研究,并在《税收征管法》修订... 长期以来,反避税研究一般都局限于国际税收领域,对境内反避税研究的忽视导致了实务部门执法上的不规范。有必要从理论与制度层面对境内反避税的现实必要性、理论依据、认定标准、执法程序等进行深入系统的研究,并在《税收征管法》修订中增设一般反避税条款。 展开更多

关键词 境内反避税 一般反避税条款 税收征管 规范执法

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近期一般反避税条款的立法动向和启示:以英国和澳大利亚为中心

17

作者 《盛京法律评论》 2020年第1期214-241,共28页

一般反避税的争论在税法领域有着悠久的讨论历史,并将在未来很长一段时间内是被持续研究的主题。随着BEPS Action plan的实行,关于"对没有一般避税规则的国家应如何立法",以及"在已有一般避税条款的国家怎样有效且公正... 一般反避税的争论在税法领域有着悠久的讨论历史,并将在未来很长一段时间内是被持续研究的主题。随着BEPS Action plan的实行,关于"对没有一般避税规则的国家应如何立法",以及"在已有一般避税条款的国家怎样有效且公正地运营该机制"的争论持续不断。针对一般反避税条款议题,韩国理论界主要以德、美两国立法和理论为中心展开诸多研究。这在一定程度上导致其忽视了对其他国家立法的有效关注。英国和澳大利亚围绕一般反避税条款的努力集中于在运营上限制课税官厅恣意权限行使等纳税人权益保护制度,具有积极的借鉴意义和研究的必要性。在韩国,《国税基本法》第14条第3项是否属于一般反避税规定尚存争议。通过对英国和澳大利亚经验的比较研究可以得到如下启示:第一,有必要宽泛的规定一般反避税行为涉及对象的"交易"范围。第二,交易所目标的税收优惠是什么?税收优惠是否存在审查?交易是否与法规规定的立法目的、政策目的相符合以及假设替代交易的方式?这些问题均有必要明确化。第三,租税回避交易是以得到税收优惠为目的,那么审查基准是否要建立在这种主观目的的标准上,如果认定主观要件则应在多少程度范围内进行认定,须确定其程度范围。第四,如果确立一般租税回避防止规定立法,要保护纳税人的权益及保障交易自由,并且有必要建立一个一般反避税规定的咨询委员会,以作为防止课税官厅无理地否认交易的制度手段。 展开更多

关键词 一般反避税条款 韩国反避税制度 实质课税原则 反避税条款咨询委员会

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我国反避税税案中的税权配置研究 被引量：1

18

作者 王文婷 《甘肃科技》 2015年第12期43-46,共4页

文章比较了我国一般反避税条款出台前后反避税案件中启动标准、启动机关、启动依据、启动程序的不同。得出反避税案件中立法权、行政权、司法权、纳税人权力(利)的理想配置。尝试提出反避税税法规范的完善方向。

关键词 一般反避税条款 税权 纳税人权利 行政权

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新企业所得税法下反避税政策的解读

19

作者 杨英男 《中国高新技术企业》 2008年第23期58-58,60,共2页

新的企业所得税法及其实施条例,除了税率、扣除和税收优惠等热点之外,关于反避税的内容也备受业界关注。新《企业所得税法>》用"特别纳税调整"一章来专门规定反避税问题,不仅前所未有地引入了多项与国际反避税接轨的全新手... 新的企业所得税法及其实施条例,除了税率、扣除和税收优惠等热点之外,关于反避税的内容也备受业界关注。新《企业所得税法>》用"特别纳税调整"一章来专门规定反避税问题,不仅前所未有地引入了多项与国际反避税接轨的全新手段,这也是我国首次用法律的形式确定反避税原则。避税与反避税的博弈将进入一个新的拐点。本文试对特别纳税调整一章的精髓做以解析。 展开更多

关键词 反避税 转让定价 受控外国企业规定 资本弱化规定 一般反避税条款

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避税行为违法性探析——以《企业所得税法》第六章为证 被引量：1

20

作者 邵朱励 《山西财政税务专科学校学报》 2010年第1期17-20,共4页

在我国,关于避税的法律性质,总体来说有合法说、违法说、脱法说三种典型观点。这些观点的共同特征,都是承认避税行为具有严重的社会危害性,应该受到法律规制,只不过我国的立法并没有对它进行明文规制而已。本文认为,在《中华人民共和国... 在我国,关于避税的法律性质,总体来说有合法说、违法说、脱法说三种典型观点。这些观点的共同特征,都是承认避税行为具有严重的社会危害性,应该受到法律规制,只不过我国的立法并没有对它进行明文规制而已。本文认为,在《中华人民共和国企业所得税法》颁布以前,关于避税的法律性质,在立法上是存在疑问的,但是,该部法律第六章"特别纳税调整"对避税行为做出了完全的否定性的评价,所有避税行为在我国现在都被认为是违法的。 展开更多

关键词 避税 违法 一般反避税条款

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